Учёт денежных средств и денежных документов
Рис. 14. Расчёты по аккредитивам
1 — покупатель представляет в банк заявление на получение чеков и платежное поручение на депонирование сумм (если оно осуществляется); 2 — в банке покупателя бронируются средства на отдельном счете; 3 — покупателю выдаются чеки и чековая карточка; 4 — поставщик предъявляет покупателю документы на отгруженную продукцию, выполненные работы, услуги; 5 — покупатель выдает чек поставщику; 6 — поставщик предъявляет чек в банк поставщика при реестре чеков; 7 — в банке поставщика зачисляются денежные средства на счет поставщика; 8 — банк поставщика предъявляет чек для оплаты банку покупателя; 9 — банк покупателя списывает сумму чека с расчётного или отдельного счета; 10 — банки выдают клиентам выписки из счетов в банке.
Рис. 15. Расчёты чеками
Учёт операций по расчётному счёту
Организация ежедневно или в другие установленные банком сроки получает от банка выписку из расчётного счета с приложенными копиями документов, на основании которых зачислены или списаны средства.
Выписки из счетов в банке выдаются под расписку в лицевом счете организации лицам, имеющим право первой и второй подписи, или их представителям по доверенности. По заявлению клиента выписки могут выдаваться через абонентский ящик.
В случае обнаружения ошибки в выписке клиент обязан в течение 20 дней после ее получения сообщить об этом в банк в письменном виде.
При утере выписок из счетов дубликат выдается с письменного разрешения управляющего банком по заявлению клиента, в котором объясняются причины утраты документов.
Выписки обрабатываются бухгалтером в день поступления, на ее полях проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом 51 "Расчётный счет", проверяются документы и на них проставляются номера соответствующих записей в выписке с расчётного счета. Проверенные и обработанные выписки являются основанием для записей в регистры бухгалтерского учёта.
Синтетический учёт операций по расчётному счету ведется на активном счете 51 "Расчётный счет":
Счет 51 "Расчётный счет"
|
Поступление денежных средств |
Корреспон- дирующий счет |
Списание денежных средств |
Корреспондирующий счет |
|
Сальдо — остаток денежных средств на начало периода |
— |
||
|
Из кассы предприятия |
50 |
В кассу организации |
50 |
|
От покупателей за продукцию (работы, услуги) |
62 |
На открытие аккредитива |
55 |
|
Ошибочно зачисленная |
63 |
На приобретение денежных документов |
56 |
|
сумма |
|||
|
От покупателей (заказчиков) аванс |
64 |
В оплату задолженности |
60 |
|
поставщикам |
|||
|
Возврат излишне перечисленных налогов |
68 |
Аванс поставщикам и |
61 |
|
подрядчикам |
|||
|
Возврат излишне перечисленных средств социальным фондам |
69 |
Возврат ошибочно зачисленной суммы |
63 |
|
В оплату задолженности |
|||
|
От разных дебиторов |
76 |
• внебюджетным |
67 |
|
От арендатора арендная плата |
80 |
фондам |
|
|
• бюджету |
68 |
||
|
От банка кредит |
90, 92, |
• социальным фондам |
69 |
|
93 |
• учредителям |
75 |
|
|
• кредиторам |
76 |
||
|
• банку |
90, 92, 93 |
||
|
Сальдо — остаток денежных средств на конец периода |
— |
||
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24