Учёт денежных средств и денежных документов
Денежные расчёты по купле-продаже депозитных сертификатов и выплата сумм по ним осуществляются только в безналичном порядке.
Сертификат может быть выдан только юридическому лицу, зарегистрированному на территории Российской Федерации или иного государства, использующего рубль в качестве официальной денежной единицы.
Срок обращения депозитного сертификата ограничивается одним годом. Сертификат может быть только срочным. Если срок получения сертификата просрочен, то такой сертификат становится документом до востребования. Может быть предусмотрена возможность досрочного получения депозита по пониженным процентам.
По депозитному сертификату может быть осуществлена уступка права требования: по сертификату на предъявителя — простым вручением этого сертификата; по именному сертификату (цессия) — путем оформления на оборотной стороне сертификата двустороннего соглашения лица, уступающего свои права (цедента), и лица, приобретающего эти права (цессионария). Соглашение подписывается лицами, уполномоченными юридическим лицом на совершение таких сделок, и скрепляется печатями.
Пример. Приобретен депозитный сертификат на срок 3 месяца на 40 000 руб., доходность — 60% годовых. При этом оформляются бухгалтерские записи:
Д-т сч. 55 "Специальные счета в банках" 40 000 руб.
К-т сч. 51 "Расчётный счет" 40 000 руб.;
Вариант 1: Переуступка требования по депозитному сертификату через 2 месяца после приобретения с учётом начисленных процентов оформляется бухгалтерской записью:
Д-т сч. 76 "Расчёты с разными дебиторами и кредиторами" 44 000 руб.
К-т сч. 55 "Специальные счета в банках" 40 000 руб.
К-т сч. 80 "Прибыли и убытки" 4000 руб.
Получено от цессионария:
Д-т сч. 51 "Расчётный счет" 44 000 руб.
К-т сч. 76 "Расчёты с разными дебиторами и кредиторами" 44 000 руб.
Вариант 2. Погашен депозитный сертификат в оговоренный срок:
Д-т сч. 51 "Расчётный счет" 40 000 руб.
К-т сч. 55 "Специальные счета в банках" 40 000 руб.;
начислено дохода по сертификату:
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24