Учёт денежных средств и денежных документов
Д-т сч. 08 "Капитальные вложения" 100 руб.
К-т сч. 51 "Расчётный счет" 100 руб.
Д-т сч. 06 "Долгосрочные финансовые вложения" 100 руб.
К-т сч. 08 "Капитальные вложения" 100 руб.
Начислен ежегодный доход:
Д-т сч. 76 "Расчёты с разными дебиторами и кредиторами" 8 руб.
К-т сч. 06-2 "Облигации" [(100 - 80) : 10] 2 руб.
К-т сч. 80 "Прибыли и убытки" [(8 - 2)] 6 руб.
Получен доход на расчётный счет:
Д-т сч. 51 "Расчётный счет" 8 руб.
К-т сч. 76 "Расчёты с разными дебиторами и кредиторами" 8 руб.
Начисление дохода производится в течение всего срока действия облигации. Таким образом, через 10 лет по кредиту счета 06-2 накопится разница между номинальной и покупной ценой; оценка облигации составит номинальную цену (80 руб.).
Операции по продаже ценных бумаг отражаются в бухгалтерском учёте на счете 48 "Реализация прочих активов". Определение результата от реализации ценных бумаг осуществляется по следующей модели:
(+) Выручка от реализации ценных бумаг
(-) Учётная стоимость ценных бумаг
(-) Расходы от реализации ценных бумаг
(-) Проценты по облигациям, накопленные с момента последней выплаты и уплаченные продавцам облигаций
(=) Результат от реализации (прибыль или убыток)
Принципиальная схема учёта операций по продаже ценных бумаг имеет следующий вид:
При продаже ценных бумаг их учётная стоимость, отражаемая по дебету счета 48 "Реализация прочих активов" и кредиту счета 06 "Долгосрочные финансовые вложения" или 58 "Краткосрочные финансовые вложения", определяется одним из следующих методов, выбранным советом директоров, в соответствии с учётной политикой: метод средней цены, метод ФИФО, метод ЛИФО.
По методу средней цены учётная стоимость продаваемых ценных бумаг (Уцбi) определяется следующим образом;
где Кpi — количество реализуемых ценных бумаг i-го вида, шт.;
Уcpi — средняя учётная стоимость одной ценной бумаги i-го вида, руб./шт.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24