Учёт расчётных и кредитных операций

Счет 74, субсчет 2 "Расчёты по долгосрочным инвестициям" у участника, ведущего общие дела

Уменьшение задолженности участникам по полученным средствам

Корреспондирующий счет

Увеличение задолженности участникам по полученным средствам

Корреспондирующий счет

Возврат денежных средств участникам после прекращения совместной деятельности

51

Получение денежных средств от участников на осуществление долгосрочных инвестиций

51

Возврат имущества участникам после прекращения совместной деятельности

46, 47, 48

Участники договора о совместной деятельности в учёте основной деятельности отражают следующие хозяйственные операции:

• передача имущества участнику договора, ведущему общие дела;

• начисление причитающейся суммы прибыли (убытков), полученной в результате совместной деятельности;

• зачисление на расчётный счет прибыли от совместной деятельности;

• перечисление суммы убытков от совместной деятельности участнику, ведущему общие дела;

• получение имущества от участника, ведущего общие дела, после прекращения совместной деятельности.

Порядок отражения хозяйственных операций показан ниже.

Учёт операций на балансе основной деятельности участников договора о совместной деятельности

Содержание хозяйственной операции

Документ

Корреспондирующие счета

дебет

кредит

Передано имущество участнику договора о совместной деятельности, ведущему общие дела:

Акт приемки-передачи

списывается балансовая стоимость:

материалов

48

10

продукции

46

40

товаров

46

41

основных средств

47

01

нематериальных активов

48

04

списывается износ:

основных средств

02

47

нематериальных активов

05

48

зачисляются финансовые вложения по балансовой стоимости передаваемого имущества

Справка

06, 58

46, 47, 48

определен финансовый результат от

передачи имущества:

Расчёт

прибыль

46, 47, 48

80

убыток

80

46, 47, 48

Перечислены денежные средства участнику договора о совместной деятельности

Платежные

Документы

06, 58

51

Начислена прибыль, полученная в результате совместной деятельности

Расчёт

74-1

80

Получена на расчётный счет сумма прибыли

Выписка из расчётного счета

51

74-1

Начислен убыток от совместной деятельности

Расчёт

88

74-1

Перечислен с расчётного счета убыток участнику договора, ведущему общие дела

Платежные

Документы

74-1

51

Начислена задолженность по возвращаемому имуществу:

Акт

в пределах вклада

74-1

06, 58

сверх вклада

74-1

87

Получено имущество

01, 10,

74-1

12,41

Начислена задолженность по возвращаемым денежным средствам:

в пределах вклада

74-1

06, 58

сверх вклада

74-1

80

Получены денежные средства

51

74-1

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, 37, 38, 39, 40, 41, 42, 43, 44, 45, 46, 47, 48, 49, 50, 51, 52, 53, 54, 55, 56, 57, 58, 59, 60, 61, 62, 63, 64, 65, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 72, 73, 74, 75, 76, 77, 78, 79, 80, 81