Учёт расчётных и кредитных операций

где Нпрф — фактическая сумма налога на прибыль;

Нправ — сумма авансовых платежей налога в течение квартала (но не больше суммы, указанной в справке);

Суч — учётная ставка ЦБ РФ за пользование банковским кредитом, действующая на 15-е число второго месяца истекшего квартала.

Если фактическая сумма налога меньше суммы авансовых платежей, то по возникающей разнице появляется долг бюджета:

где Дб — сумма, подлежащая возврату из бюджета.

Пример. Планируемая сумма прибыли на 11 квартал составила 1500 руб., сумма налога на прибыль — 450 руб., в том числе в федеральный бюджет — 165 руб.; в республиканский бюджет — 285 руб.

Авансовыми платежами в течение квартала было перечислено 525 руб.

Фактическая сумма налога на прибыль — 234 руб. Учётная ставка ЦБ РФ по кредитам на 15 мая 199х г. — 40% (условно).

Таким образом, переплата по налогу на прибыль равна:

Сумма переплаты налога распределяется между федеральным бюджетом и бюджетом республик в составе Российской Федерации в соответствии с пропорцией распределения по основному платежу:

долг федерального бюджета — 10,67 руб.;

долг бюджета республик в составе Российской Федерации — 18,43 руб.

Суммы дополнительных платежей в бюджет (возврата из бюджета) относятся на финансовый результат плательщика и отражаются в учёте в следующем за отчетным кварталом месяце:

Д-т сч. 80 "Прибыли и убытки"

К-т сч. 68 "Расчёты с бюджетом"

или Д-т сч. 68 "Расчёты с бюджетом"

К-т сч. 80 "Прибыли и убытки".

В организациях, в состав которых входят территориально обособленные структурные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчётного (текущего, корреспондентского) счета, налог на прибыль в части, зачисляемой в доходы бюджетов субъектов Российской Федерации, начисляется в доходы бюджетов субъектов Российской Федерации по месту нахождения указанных структурных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти структурные подразделения, определяемой пропорционально их среднесписочной численности (фонду оплаты труда) и стоимости основных производственных фондов в порядке, устанавливаемом Правительством РФ. При этом сумма налога по указанным организациям и структурным подразделениям определяется в соответствии со ставками налога на прибыль, действующими на территориях, где расположены эти организации и структурные подразделения.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, 37, 38, 39, 40, 41, 42, 43, 44, 45, 46, 47, 48, 49, 50, 51, 52, 53, 54, 55, 56, 57, 58, 59, 60, 61, 62, 63, 64, 65, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 72, 73, 74, 75, 76, 77, 78, 79, 80, 81