Учёт денежных средств и денежных документов

(общая стоимость облигаций);

Д-т сч. 06 "Долгосрочные финансовые вложения" 1500 руб.

К-т сч. 08 "Капитальные вложения" 1500 руб.

По государственным ценным бумагам, имеющим срок погашения, производится амортизация разницы между номинальной и покупной стоимостью, списывается она в течение срока действия ценной бумаги равномерно на счет 80 "Прибыли и убытки".

Таким образом, к моменту погашения государственная ценная бумага имеет балансовую стоимость, равную ее номинальной стоимости. Ниже приведены примеры записи операций на счетах для случаев, когда номинальная цена ценной бумаги выше покупной (пример 1) и покупная цена выше номинальной (пример 2).

Пример 1. Куплены государственные долгосрочные облигации на срок 10 лет, из расчёта дохода — 10 % годовых, номинальная стоимость — 100 руб., покупная цена — 80 руб.

Ежегодная сумма дохода — 10 руб. (100•0,1). Разница между номинальной стоимостью и покупной ценой: 100 - 80 = 20 руб.

В расчёте на год разница составляет: 20 : 10=2 руб.

Покупка облигаций оформляется бухгалтерскими записями: 

Д-т сч. 08 "Капитальные вложения"  80 руб.

К-т сч. 51 "Расчётный счет"   80 руб.;

Д-т сч. 06 "Долгосрочные финансовые вложения" 80 руб.

К-т сч. 08 "Капитальные вложения" 80 руб.

Ежегодно начисляется доход предприятия по облигациям:

Д-т сч. 76 "Расчёты с разными дебиторами и кредиторами" 10 руб.

Д-т сч. 06-2 "Облигации" 2 руб.

(годовая сумма разницы между номинальной и покупной ценой)

К-т сч. 80 "Прибыли и убытки" 12 руб. (10+2)

Получен доход организацией от облигаций на расчётный счет:

Д-т сч. 76 "Расчёты с разными дебиторами и кредиторами" 10 руб.

К-т сч. 51 "Расчётный счет" 10 руб.

Начисление дохода производится в течение всего срока действия облигаций (10 лет). Через 10 лет по дебету счета 06-2 накопится разница между номинальной и покупной ценой (20 руб.), и к моменту погашения облигации их оценка будет равна номинальной цене (80 + 20 = 100 руб.).

Пример 2. Приобретены государственные облигации на срок 10 лет, доход — 10 % годовых, номинальная стоимость — 80 руб., покупная цена — 100 руб.:

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24