Учёт денежных средств и денежных документов

Аналитический учёт ценных бумаг ведется по их видам и срокам инвестирования.

Учёт фактических затрат на приобретение ценных бумаг ведется на счете 08 "Капитальные вложения", субсчет "Вложения в ценные бумаги". На нем учитываются суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу, специализированным организациям и лицам за информационные, консультационные услуги по приобретению ценных бумаг; вознаграждения посредническим организациям, с участием которых приобретены ценные бумаги; уплаченные проценты по заемным средствам, используемым на приобретение ценных бумаг до принятия их на бухгалтерский учёт и другие расходы, связанные с приобретением ценных бумаг. Приобретенные ценные бумаги приходуются на счета 06 или 58 со счета 08 в общей сумме фактических затрат.

Пример. Приобретены 100 акций у АО "Союз-банк" по цене 20 руб. за акцию (номинал — 10 руб.). Посредником в сделке выступила брокерская фирма "ИНЕС". Комиссионное вознаграждение — 2% суммы сделки.

АО "Союз-банк" уплачена стоимость акций в размере 2000 руб., брокерской фирме уплачено комиссионное вознаграждение в размере 40 руб. (2000 х  2/100), в том числе НДС — 6,67 руб. При этом оформляются бухгалтерские записи:

Д-т сч. 08 "Капитальные вложения" 2040 руб.

(цена + комиссионное вознаграждение)

К-т сч. 51 "Расчётный счет" (общая сумма)   2040 руб.;

Д-т сч. 06 "Долгосрочные финансовые вложения" 2040 руб.

К-т сч. 08 "Капитальные вложения" 2040 руб.

При приобретении облигаций по стоимости, включающей часть процента (дохода), начисленного продавцом с момента его последней выплаты, делаются следующие записи.

Пример. Приобретены 100 долгосрочных облигаций АО "ТТТ", номинальная стоимость облигаций — 10 руб., покупная — 15 руб.; проценты, начисленные продавцом с момента их последней выплаты, — 5 руб. на облигацию:

Д-т сч. 08 "Капитальные вложения" 1500 руб.

(покупная цена)

Д-т сч. 76 "Расчёты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Процент по облигациям 

оплаченный" (начисленный продавцом процент) 500 руб.

К-т сч. 51 "Расчётный счет" — 200 руб.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24